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节后须知;10月申报期/发票开具等新政策

本文摘要:纳税申报期1.01日-31日申报缴纳2019年度车船税 2.01日-15日申报缴纳世界文化遗产公园门票收入,彩票公益金、彩票业务费代收 3.01日-18日申报缴纳资源税(水资源税除外)、定期汇总缴纳纳税人和电子应税凭证纳税人申报缴纳印花税备注:征期内1至7日为节沐日,顺延至18日 4.01日-24日申报缴纳增值税、消费税、都会维护建设税、教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、房产税、城镇土地使用税、小我私家所得税月报、企业所得税、个体工商户小我私家所得税季度申报、小我私

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纳税申报期1.01日-31日申报缴纳2019年度车船税 2.01日-15日申报缴纳世界文化遗产公园门票收入,彩票公益金、彩票业务费代收 3.01日-18日申报缴纳资源税(水资源税除外)、定期汇总缴纳纳税人和电子应税凭证纳税人申报缴纳印花税备注:征期内1至7日为节沐日,顺延至18日 4.01日-24日申报缴纳增值税、消费税、都会维护建设税、教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、房产税、城镇土地使用税、小我私家所得税月报、企业所得税、个体工商户小我私家所得税季度申报、小我私家独资企业和合资企业投资者小我私家所得税季度申报、审定征收印花税、水资源税、情况掩护税、废弃电器电子产物处置惩罚基金、可再生能源生长基金、大中型水库移民后期扶持基金、国家重洪流利工程建设基金,工会经费代收申报后三日内 按季度申报缴纳的土地增值税预缴税款。备注:征期内1至7日为节沐日,顺延至24日 5.9日-15日国家影戏事业生长专项资金代收(提醒:以上纳税申报期仅供参考,以各省市当地最新通知为准)新政策1、关于货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票《关于海内游客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的通告》(国家税务总局通告2019年第31号)第五条划定:适用《货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票治理措施》(国家税务总局通告2017年第55号公布,国家税务总局通告2018年第31号修改并公布)的增值税纳税人、《国家税务总局关于开展互联网物流平台企业代开增值税专用发票试点事情的通知》(税总函〔2017〕579号)划定的互联网物流平台企业为其代开增值税专用发票并代庖相关涉税事项的货物运输业小规模纳税人,应切合以下条件:提供公路货物运输服务的(以4.5吨及以下普通货运车辆从事普通门路货物运输谋划的除外),取得《中华人民共和国门路运输谋划许可证》和《中华人民共和国门路运输证》;提供内河货物运输服务的,取得《海内水路运输谋划许可证》和《船舶营业运输证》。

政策解读:2017年,税务总局先后下发《国家税务总局关于公布<货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票治理措施>的通告》(国家税务总局通告2017年第55号公布,国家税务总局通告2018年第31号修改并公布)和《国家税务总局关于开展互联网物流平台企业代开增值税专用发票试点事情的通知》(税总函〔2017〕579号),允许税务机关为货物运输业小规模纳税人异地代开增值税专用发票,以及由切合条件的互联网物流平台企业为货物运输业小规模纳税人代开增值税专用发票,为个体司机提供开票便利。同时,根据其时交通治理部门的要求,明确了货物运输业小规模纳税人申请代开专用发票需要取得相关运输资质。

由于交通治理部门对运输资质要求举行了调整,因此,《通告》对代开发票的条件也相应调整为:提供公路货物运输服务的(以4.5吨及以下普通货运车辆从事普通门路货物运输谋划的除外),应取得《中华人民共和国门路运输谋划许可证》和《中华人民共和国门路运输证》;提供内河货物运输服务的,应取得《海内水路运输谋划许可证》和《船舶营业运输证》。2、关于运输工具舱位承包和舱位交换业务适用税目《通告》划定:(一)在运输工具舱位承包业务中,发包方以其向承包方收取的全部价款和价外用度为销售额,根据“交通运输服务”缴纳增值税。承包方以其向托运人收取的全部价款和价外用度为销售额,根据“交通运输服务”缴纳增值税。运输工具舱位承包业务,是指承包方以承运人身份与托运人签订运输服务条约,收取运费并负担承运人责任,然后以承包他人运输工具舱位的方式,委托发包方实际完成相关运输服务的谋划运动。

(二)在运输工具舱位交换业务中,交换运输工具舱位的双方均以各自换出运输工具舱位确认的全部价款和价外用度为销售额,根据“交通运输服务”缴纳增值税。运输工具舱位交换业务,是指纳税人之间签订运输协议,在各自以承运人身份承揽的运输业务中,相互使用对方交通运输工具的舱位完成相关运输服务的谋划运动。政策解读:舱位承包业务中,对承包方来说,其以承运人身份对外承揽运输业务,然后通过承包他人运输工具舱位的方式委托对方实际完成相关运输服务,属于提供无运输工具承运业务,应以承揽该运输业务向托运人收取的全部价款和价外用度为销售额,根据“交通运输服务”缴纳增值税。对发包方来说,是以运输工具舱位承包的方式,使用自有运输工具实际提供了运输服务,因此,发包方应以其向运输工具舱位承包人收取的全部价款和价外用度为销售额,根据“交通运输服务”缴纳增值税。

舱位交换业务中,交换舱位的双方均以承运人身份与托运人签订运输服务条约,收取运费并负担承运人责任,然后通过交换运输工具舱位的方式,委托对方实际完成相关运输服务,因此,双方均以换出舱位的方式向对方提供了交通运输服务,各自应以换出运输工具舱位确认的全部价款和价外用度为销售额,根据“交通运输服务”缴纳增值税。3、关于修建服务分包款差额扣除《通告》划定:纳税人提供修建服务,根据划定允许从其取得的全部价款和价外用度中扣除的分包款,是指支付给分包方的全部价款和价外用度。政策解读:纳税人提供特定修建服务,可根据现行政策划定,以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为销售额计税。

总包方支付的分包款是打包支出的观点,即其中既包罗货物价款,也包罗修建服务价款。因此,《通告》明确,纳税人提供修建服务,根据划定允许从取得的全部价款和价外用度中扣除的分包款,是指支付给分包方的全部价款和价外用度。

4、关于取消修建服务浅易计税项目存案《通告》划定:提供修建服务的一般纳税人按划定适用或选择适用浅易计税方法计税的,不再实行存案制。以下证明质料无需向税务机关报送,改为自行留存备查:(1)为修建工程老项目提供的修建服务,留存《修建工程施工许可证》或修建工程承包条约;(2)为甲供工程提供的修建服务、以清包工方式提供的修建服务,留存修建工程承包条约。

政策解读:为简化办税流程,优化税收情况,落实“放管服”革新事情要求,《通告》明确,对于增值税一般纳税人提供修建服务,按划定适用或选择适用浅易计税方法计税的,不再实行存案制。相关证明质料无需向税务机关报送,改为自行留存备查。《国家税务总局关于简化修建服务增值税浅易计税方法存案事项的通告》(国家税务总局通告2017年第43号公布,国家税务总局通告2018年第31号修改)同时废止。

5、关于围填海开发房地产项目适用浅易计税《通告》划定:房地产开发企业中的一般纳税人以围填海方式取得土地并开发的房地产项目,围填海工程《修建工程施工许可证》或修建工程承包条约注明的围填海开工日期在2016年4月30日前的,属于房地产老项目,可以选择适用浅易计税方法根据5%的征收率盘算缴纳增值税。政策解读:以围填海方式取得土地的房地产项目,其围填海的开工日期可能早于房地产项目《修建工程施工许可证》上注明的开工日期。为体现房地产老项目浅易计税的政策精神,公正税负,《通告》明确,以围填海方式取得土地的房地产项目,围填海工程《修建工程施工许可证》或修建工程承包条约注明的围填海开工日期在2016年4月30日前的,均属于房地产老项目,可以选择适用浅易计税方法根据5%的征收率盘算缴纳增值税。6、关于限售股买入价简直定《通告》划定:(1)纳税人转让因同时实施股权分置革新和重大资产重组而首次公然刊行股票并上市形成的限售股,以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股,以该上市公司股票上市首日开盘价为买入价,根据“金融商品转让”缴纳增值税。

(2)上市公司因实施重大资产重组多次停牌的,《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的通告》(国家税务总局通告2016年第53号公布,国家税务总局通告2018年第31号修改)第五条第(三)项所称的“股票停牌”,是指中国证券监视治理委员会就上市公司重大资产重组申请作出予以批准决议前的最后一次停牌。政策解读:(1)关于多情形形成限售股的买入价确定《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的通告》(国家税务总局2016年第53号通告公布,国家税务总局通告2018年第31号修改,下称53号通告)第五条划分针对上市公司股权分置革新、首次公然刊行股票并上市和重大资产重组三种差别情形形成的限售股,如何在转让时确定其限售股买入价做出了明确划定。此外,还存在一种特殊情形,即因同时实施股权分置革新和重大资产重组而首次公然刊行股票并上市而形成限售股。

因此,《通告》明确,纳税人转让因同时实施股权分置革新和重大资产重组而首次公然刊行股票并上市而形成的限售股,以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股,以该上市公司股票上市首日开盘价为买入价,根据“金融商品转让”缴纳增值税。(2)关于重大资产重组形成限售股的买入价确定53号通告第五条划定,因上市公司实施重大资产重组形成的限售股,以及股票复牌首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股,以该上市公司因重大资产重组股票停牌前一生意业务日的收盘价为买入价。

实践中,上市公司实施重大资产重组可能泛起多次停牌。《通告》明确,上述“股票停牌”是指证监会就其申请作出予以批准决议前的最后一次停牌。

举例说明:A上市公司于2017年8月7日宣布实施重大资产重组,并于当天停牌。2018年4月18日股票复牌。2018年7月24日,A上市公司因收到证监会并购重组委集会审核其申请重大资产重组的通知后停牌。2018年8月29日,重组委表决通过A上市公司重大资产重组的申请,8月30日A上市公司股票复牌。

9月5日中国证监会就A上市公司重大资产重组申请作出予以批准的决议。鉴于证监会就该上市公司重大资产重组申请作出予以批准决议前最后一次停牌时间是2018年7月24日,因此,纳税人转让A上市公司限售股,应以证监会就其申请作出予以批准决议前最后一次停牌前一生意业务日的收盘价为买入价,即7月23日A上市公司的股票收盘价为买入价。7、关于保险服务进项税抵扣《通告》划定:(1)提供保险服务的纳税人以实物赔付方式负担灵活车辆保险责任的,自行向车辆修理劳务提供方购进的车辆修理劳务,其进项税额可以按划定从保险公司销项税额中抵扣。

(2)提供保险服务的纳税人以现金赔付方式负担灵活车辆保险责任的,将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方,不属于保险公司购进车辆修理劳务,其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣。(3)纳税人提供的其他产业保险服务,比照上述划定执行。政策解读:进项税抵扣,应遵循统一的扣税原则,即纳税人购进货物或服务所肩负或支付的增值税额,凭正当有效扣税凭证从销项税额中抵扣。

在实际操作中,所有行业,所有纳税人,都应根据上述普遍性划定自行适用抵扣政策,保险公司的赔付支出也不破例。在实践中,保险赔付支出有差别的形式,其进项税抵扣问题应详细问题详细分析并适用政策。以车险为例,差别的车险业务,保险公司、投保人和修理厂之间的生意业务实质和权利义务纷歧样,适用的抵扣政策也纷歧样。

现在主要存在两种情况:第一种是行业所称的“实物赔付”。保险条约约定,保险公司的赔付方式是由保险公司将投保车辆修理至恢回复状。在车辆出险后,保险公司以自己的名义向修理厂购置修理服务并支付修理费。这种情况下,由于修理服务的实际购置方为保险公司,因此,保险公司可以凭修理厂向其开具的修理费专用发票行使抵扣权。

第二种是行业所称的“现金赔付”。保险条约约定,在车辆出险后,保险公司向被保险人支付赔偿金,由被保险人自行修理。

在实际操作中,保险公司为了提高客户满足度,替被保险人联系修理厂对出险车辆举行维修,并将原应支付给被保险人的赔偿金转付给修理厂。这种情形下,由于修理服务的接受方是被保险人而不是保险公司,纵然保险公司代被保险人向修理厂支付了修理费并取得相关发票,也不能将其作为保险公司的进项税额举行抵扣。

《通告》明确了上述两种情况下车险赔付支出的进项税抵扣问题;同时,保险公司开展的其他产业保险业务,也可以比照执行。8、关于餐饮服务税目适用《通告》划定:纳税人现场制作食品并直接销售给消费者,根据“餐饮服务”缴纳增值税。政策解读:随着经济社会生长,消费模式的不停创新,消费者不直接就餐而是购置食品后打包带走的这种快速消费方式越来越普遍,但这一消费方式的改变,并不影响纳税人向消费者提供餐饮服务这一行为本质。

因此,为统一征管口径,确保“堂食”和“外卖”税收处置惩罚的一致性,《通告》明确,纳税人现场制作食品并直接销售给消费者的行为,应根据“餐饮服务”缴纳增值税。9.开具原适用税率发票有新规《关于海内游客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的通告》(国家税务总局通告2019年第31号)划定,自2019年9月20日起,纳税人需要通过增值税发票治理系统开具17%、16%、11%、10%税率蓝字发票的,应向主管税务机关提交《开具原适用税率发票答应书》,管理暂时开票权限。暂时开票权限有效期限为24小时,纳税人应在获取暂时开票权限的划定期限内开具原适用税率发票。

纳税人管理暂时开票权限,应保留生意业务条约、红字发票、收讫款子证明等相关质料,以备检验。10.城镇土地使用税和房产税合并申报为淘汰纳税申报次数,便利纳税人办税,进一步优化营商情况,克日,国家税务总局公布《关于修订城镇土地使用税和房产税申报表单的通告》(国家税务总局通告2019年第32号),自2019年10月1日起城镇土地使用税和房产税合并申报。通告明确,调整城镇土地使用税和房产税申报表单中部门数据项目并对个体数据项目名称举行规范。

将城镇土地使用税和房产税的纳税申报表、减免税明细申报表、税源明细表划分合并为《城镇土地使用税 房产税纳税申报表》《城镇土地使用税 房产税减免税明细申报表》《城镇土地使用税 房产税税源明细表》。11.《中华人民共和国扣缴企业所得税陈诉表(2019年版)》10月1日起启用 日前,国家税务总局公布《关于公布<中华人民共和国非住民企业所得税预缴申报表(2019年版)>等报表的通告》(国家税务总局通告2019年第16号),通告第三条明确:《中华人民共和国扣缴企业所得税陈诉表(2019年版)》适用于源泉扣缴和指定扣缴的扣缴义务人,以及扣缴义务人未依法扣缴或者无法推行扣缴义务情况下自行申报的纳税人,按次或定期扣缴或申报企业所得税税款时填报,并划定报表自2019年10月1日起启用。在这里相信有许多想要学习会计的同学,大家可以关注小编头条号,私信【学习】即可领取一整套系统的会计学习资料!还可以免费试学课程15天!。


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